por parte de las autoridades fiscales alemanas. Una inspección fiscal permite a las autoridades examinar las circunstancias fácticas y jurídicas relevantes a efectos fiscales de una empresa y comprobar si se han cumplido correctamente sus obligaciones fiscales.
Según el Código Fiscal alemán, las inspecciones fiscales externas están permitidas, en particular, para los contribuyentes que ejerzan una actividad comercial o empresarial, una actividad agrícola o forestal o una actividad profesional.
El alcance exacto de la inspección fiscal depende de la orden de inspección y de la empresa en cuestión. Las inspecciones fiscales pueden incluir el examen de los registros contables y otros documentos pertinentes para la determinación de los impuestos.
En el caso de las empresas con operaciones internacionales, la auditoría también puede plantear cuestiones que requieran comprender tanto las transacciones comerciales subyacentes como su tratamiento fiscal.
El marco normativo alemán en materia de auditorías externas ha experimentado recientemente cambios de procedimiento. En septiembre de 2026, el Ministerio Federal de Hacienda publicó un nuevo marco normativo. Según el Ministerio, las reformas incluyen medidas destinadas, en particular, a agilizar las auditorías fiscales externas.
Las autoridades fiscales competentes llevan a cabo una inspección fiscal externa en Alemania dentro del marco legal. El alcance de la inspección se determina formalmente y el contribuyente está obligado a cooperar con la misma.
En la práctica, una auditoría puede implicar la revisión de la documentación contable, los registros relevantes a efectos fiscales y las transacciones individuales. Los registros digitales también pueden ser relevantes: el Ministerio Federal de Hacienda identifica expresamente el acceso a los datos y la auditabilidad de los documentos digitales como parte del marco normativo de las auditorías fiscales.
Los problemas detectados durante una auditoría pueden dar lugar a conversaciones entre el contribuyente, sus asesores y las autoridades fiscales, y pueden acabar afectando a las liquidaciones tributarias correspondientes.
Para las empresas internacionales, disponer de una explicación coherente de las operaciones subyacentes y la documentación correspondiente puede resultar especialmente importante cuando el auditor examina estructuras u operaciones transfronterizas.
Asesoramos y representamos a empresas alemanas e internacionales en relación con las inspecciones fiscales en Alemania.
Podemos empezar a prestar nuestra asistencia tan pronto como se anuncie una auditoría. Podemos analizar el alcance de la misma, identificar las cuestiones de relevancia jurídica y ayudar a la empresa a prepararse para las comunicaciones con las autoridades fiscales.
Durante la inspección, podemos ocuparnos de cuestiones jurídicas, preparar escritos y comunicarnos con las autoridades competentes. En caso de que se cuestionen determinadas conclusiones, podemos analizar la situación jurídica y presentar los argumentos del contribuyente de forma estructurada.
También podemos prestar asistencia tras la auditoría, en caso de que sus conclusiones den lugar a liquidaciones tributarias modificadas o a nuevos procedimientos. Para las empresas con actividades transfronterizas, nuestra estructura internacional nos permite coordinar las cuestiones relacionadas con la legislación fiscal alemana con los acuerdos societarios y mercantiles subyacentes en otras jurisdicciones.
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