В 2027 году в Германии расширятся требования к электронному выставлению счетов: готова ли к этому ваша компания?

Германия приближается к важному этапу в процессе перехода к обязательному использованию электронных счетов-фактур. С 1 января 2027 года компании, общий оборот которых в 2026 году превысил 800 000 евро, как правило, будут обязаны выставлять электронные счета-фактуры по внутренним сделкам между предприятиями (B2B), подпадающим под действие новых правил. Данное изменение имеет особое значение для компаний, ведущих деятельность в Германии, поскольку затрагивает процедуры бухгалтерского учета, коммерческие соглашения и системы электронного документооборота.

В соответствии с Законом Германии о налоге на добавленную стоимость (Закон о налоге с оборота — UStG), электронное выставление счетов постепенно внедряется для операций между предприятиями (B2B). Хотя переход начался 1 января 2025 года, обязательное выставление электронных счетов будет расширяться в 2027 и 2028 годах.

Когда в Германии вступит в силу обязательное использование электронных счетов?

Новая система электронного выставления счетов в Германии вступила в силу 1 января 2025 года. Однако законодательный орган ввел переходные меры, чтобы предоставить предприятиям достаточно времени для адаптации своих процессов выставления счетов и технических систем.

1 января 2025 года: в соответствии с законодательством предприятия, зарегистрированные в Германии, должны были обеспечить возможность получения электронных счетов-фактур. В отношении обязательства по выставлению электронных счетов-фактур продолжали действовать переходные положения.

1 января 2027 года: Общие переходные льготы перестанут применяться к предприятиям, общий оборот которых в предыдущем календарном году превысил 800 000 евро. С учетом предусмотренных законом исключений и конкретных переходных положений эти предприятия будут обязаны выставлять электронные счета-фактуры по соответствующим требованиям при осуществлении внутренних сделок между предприятиями (B2B).

1 января 2028 года: по истечении срока действия общих переходных положений обязательство по выставлению электронных счетов будет распространено на другие предприятия, подпадающие под действие данного законодательства.

Эти сроки основаны на обязательствах и переходных положениях, закрепленных в статьях 14 и 27, пункте 38 Закона Германии о налоге на добавленную стоимость (UStG).

Какие компании должны выставлять электронные счета-фактуры в 2027 году?

Применение обязательного требования по выставлению электронных счетов с 1 января 2027 года будет зависеть от совокупного оборота предприятия-выпускателя за 2026 календарный год.

Предприятия, общий оборот которых в предыдущем календарном году превысил 800 000 евро, как правило, будут обязаны выставлять электронные счета-фактуры по соответствующим сделкам между предприятиями, зарегистрированными в Германии.

В то же время предприятия, общий оборот которых в предыдущем календарном году не превышал 800 000 евро, могут и далее пользоваться преимуществами переходных положений до 31 декабря 2027 года при соблюдении установленных условий.

Кроме того, отдельное переходное положение разрешает дальнейшее использование до конца 2027 года определенных счетов-фактур, выставленных через системы электронного обмена данными (EDI), которые пока не соответствуют новым требованиям к формату электронных счетов-фактур.

Тем не менее обязательство по выставлению электронных счетов-фактур распространяется не на все категории сделок. Существуют особые правила и исключения, в том числе в отношении определенных сделок, освобожденных от НДС, счетов-фактур с общей суммой не более 250 евро, а также счетов-фактур, выставленных предприятиями, пользующимися льготой по НДС для малых предприятий (Положение о малых предпринимателях), а также некоторые транспортные билеты.

Что считается электронным счетом-фактурой? Достаточно ли формата PDF?

В соответствии с пересмотренным законодательством Германии электронный счет-фактура (Электронный счет) — это счет-фактура, выставленная, переданная и полученная в структурированном электронном формате, позволяющем осуществлять электронную обработку.

Следовательно, обычный счет в формате PDF, отправленный по электронной почте, сам по себе не может считаться электронным счетом в соответствии с новой нормативной базой.

Как правило, электронные счета-фактуры должны соответствовать европейскому стандарту EN 16931. К распространённым форматам, используемым в Германии, относятся XRechnung и версии ZUGFeRD, отвечающие действующим техническим требованиям.

Также могут использоваться и другие структурированные электронные форматы, согласованные сторонами, при условии соблюдения установленных законом требований.

Поэтому предприятиям не следует полагать, что их существующее программное обеспечение для выставления счетов соответствует новым требованиям лишь потому, что оно позволяет формировать и отправлять счета в формате PDF.

Получение и хранение электронных счетов-фактур

С 1 января 2025 года предприятия, зарегистрированные в Германии, как правило, обязаны иметь возможность принимать электронные счета-фактуры. Переходные сроки, установленные для выставления электронных счетов-фактур, не распространяются на данное обязательство по их приему.

По данным Федерального министерства финансов Германии, для получения электронных счетов-фактур предприятию может быть достаточно указать соответствующий адрес электронной почты. Однако предприятия должны также обеспечить хранение счетов-фактур в соответствии с действующими правовыми требованиями и доступ к ним в случае необходимости.

В соответствии со статьёй 14b Закона Германии о налоге на добавленную стоимость счета-фактуры, как правило, подлежат хранению в течение восьми лет.

Как минимум, компонент структурированных данных электронного счета-фактуры должен сохраняться в исходном виде с соблюдением его целостности.

Поэтому предприятиям следует пересмотреть свои процедуры получения, обработки и архивирования электронных счетов-фактур в совокупности с существующими системами бухгалтерского учета и управления документацией.

Правовые последствия для иностранных компаний и международных корпоративных групп

Требования Германии в отношении электронного выставления счетов не ограничиваются компаниями с немецкими акционерами. В сферу действия данного законодательства могут также подпадать предприятия с иностранным капиталом, зарегистрированные в Германии или осуществляющие деятельность через постоянное представительство, участвующее в соответствующих сделках.

В данном контексте гражданство акционеров компании или местонахождение её зарегистрированного офиса не обязательно являются определяющими факторами. К числу значимых факторов относятся: считается ли данное предприятие зарегистрированным в Германии для целей НДС, а также характер соответствующей сделки.

Иностранные компании, которые лишь зарегистрированы в Германии в качестве плательщиков НДС, но не имеют соответствующего представительства в стране, не подпадают автоматически под действие требования о выставлении электронных счетов-фактур на территории страны исключительно на основании этой регистрации.

Для международных корпоративных групп новые требования могут также потребовать пересмотра процедур выставления счетов внутри группы, договоров об оказании услуг и поставках, централизованных систем бухгалтерского учета, а также механизмов, регулирующих обмен электронными данными.

Компании, ведущие бизнес между Турцией и Германией, должны уделять особое внимание тому, подпадают ли их сделки под действие немецких требований об обязательном электронном выставлении счетов, с учетом особенностей их корпоративной структуры и вида деятельности.

Что должны сделать компании до 1 января 2027 года?

Переход к обязательному электронному выставлению счетов не следует рассматривать лишь как техническое обновление программного обеспечения. Новая система также затрагивает обязательства предприятий по соблюдению налогового законодательства, коммерческие договоры и процедуры документооборота.

Предприятиям следует в первую очередь оценить свой общий оборот за 2026 год, чтобы определить, когда к ним начнет применяться обязательство по выставлению электронных счетов-фактур.

Затем им следует проверить, поддерживают ли их существующие системы бухгалтерского учета и выставления счетов структурированные электронные форматы, требуемые законодательством.

Кроме того, в свете новых требований следует пересмотреть договорные положения, регулирующие выставление и передачу счетов-фактур, соглашения с поставщиками услуг, а также распределение внутренних обязанностей.

Кроме того, предприятия должны разработать надлежащие внутренние процедуры по приему, проверке, хранению и исправлению электронных счетов-фактур.

Задержки с внедрением требований к электронному выставлению счетов-фактур могут повысить риск появления счетов-фактур, не соответствующих установленным требованиям, и связанных с этим налоговых или договорных споров.

Как может помочь компания NZP NAGY LEGAL?

NZP NAGY LEGAL предоставляет юридические консультации немецким и международным компаниям по вопросам, связанным с коммерческими сделками, договорными обязательствами и соблюдением нормативных требований.

В связи с переходом на обязательное электронное выставление счетов мы помогаем компаниям оценить свои юридические обязательства, провести анализ коммерческих договоров, изучить условия соглашений с поставщиками услуг и скоординировать юридические вопросы, возникающие в связи с международными корпоративными структурами.

Объединяя наши юридические знания в Германии с местным опытом наших юристов, имеющих турецкую квалификацию, а также более чем 25-летний международный опыт, мы предоставляем скоординированные трансграничные юридические консультации компаниям, ведущим деятельность между Германией и Турцией.

Готова ли ваша компания к новым обязательствам, которые вступают в силу 1 января 2027 года? Обратитесь в NZP NAGY LEGAL, чтобы обсудить правовые последствия требований к электронному выставлению счетов для вашего бизнеса, а также меры, необходимые для обеспечения их соблюдения.