Налоговые проверки и проверки соблюдения налогового законодательства, проводимые HMRC в Великобритании

Налоговая проверка, которую Управление по доходам и таможенным сборам Великобритании (HMRC) чаще называет “проверкой соблюдения налогового законодательства”, представляет собой анализ налоговых дел физического лица или организации с целью установления, была ли заявлена и уплачена правильная сумма налога.

HMRC может проводить проверки соблюдения налогового законодательства в отношении компаний, партнерств, индивидуальных предпринимателей и физических лиц-налогоплательщиков, включая директоров и инвесторов. Проверка может касаться конкретной сделки или налоговой декларации, либо представлять собой более широкое расследование деятельности налогоплательщика. Она может охватывать, среди прочего, налог на прибыль корпораций, подоходный налог, налог на прирост капитала, НДС, удержание налога у источника выплаты (PAYE) и взносы в систему национального страхования.

Получение уведомления о проверке соблюдения налогового законодательства не обязательно означает, что HMRC считает, что имело место нарушение. К факторам, которые могут послужить поводом для проведения такой проверки, относятся: явные несоответствия в налоговой декларации, информация, полученная от третьих лиц, необычные сделки, выявленные отраслевые риски или более широкая деятельность HMRC по обеспечению соблюдения налогового законодательства.

Правовая и нормативная база

HMRC обладает предусмотренными законом полномочиями — с учетом применимых условий, гарантий и ограничений — проводить проверки налоговых деклараций, запрашивать информацию и документы, проводить осмотр определенных помещений и, при наличии соответствующих обстоятельств, получать информацию от третьих лиц. Поэтому налогоплательщики, как правило, обязаны сотрудничать при получении законных запросов о предоставлении информации и хранить соответствующую документацию. Однако они вправе оспаривать запросы, которые являются неясными, несоразмерными, юридически несостоятельными или выходящими за рамки полномочий HMRC. Особые соображения могут возникать в тех случаях, когда документы содержат информацию, на которую распространяется адвокатская тайна, или конфиденциальную информацию, касающуюся третьих лиц.

Если HMRC выявит недоплату, оно может потребовать взыскания задолженности по налогам вместе с процентами и, в соответствующих случаях, штрафными санкциями. На размер штрафных санкций могут влиять такие факторы, как характер неточности, то, была ли она вызвана небрежностью или умышленной действием, было ли раскрытие информации инициировано или произошло по собственной инициативе, а также степень сотрудничества налогоплательщика. Решения, выводы и оценки, сделанные HMRC, могут быть предметом пересмотра, обжалования или альтернативного урегулирования споров в зависимости от характера дела.

Процесс налоговой проверки

Проверка на соответствие требованиям, как правило, начинается с письма или другого уведомления от HMRC, в котором указываются соответствующий налог, отчетный период и проверяемая сделка. HMRC может запросить документы, бухгалтерскую отчетность, разъяснения или подробную информацию о конкретных соглашениях.

К основным этапам обычно относятся:

Анализ уведомления HMRC и определение объема и правовых оснований проверки
Выявление и анализ соответствующих документов, включая бухгалтерские отчеты, налоговые декларации, договоры, переписку и документы по сделкам
Точное, последовательное и своевременное выполнение запросов на предоставление информации в установленные сроки
Оказание поддержки налогоплательщику или представление его интересов на встречах и, при необходимости, во время проверок
Рассмотрение предварительных выводов HMRC и исправление любых фактических или юридических недоразумений
Взаимодействие с HMRC по вопросам урегулирования спорных фактических или правовых вопросов, а также в отношении любой вытекающей из этого ответственности по уплате дополнительных налогов, процентов или штрафов, и
Обращение с просьбой о пересмотре, альтернативном урегулировании спора или подача апелляции в случае оспаривания решения HMRC

Масштаб и потенциальная продолжительность налоговой проверки на территории Соединённого Королевства могут значительно варьироваться. Своевременная подготовка, постоянное взаимодействие, а также чёткое ведение документации и её систематизация могут помочь избежать ненужных задержек и снизить риск возникновения недоразумений.

Как мы можем помочь

Наша команда экспертов в лондонском офисе готова оказать всестороннюю помощь компаниям, частным лицам, инвесторам и руководителям в решении правовых вопросов, связанных с проверками на соответствие требованиям HMRC, а также в урегулировании любых потенциальных налоговых споров.

Мы можем проанализировать корреспонденцию HMRC, уточнить рамки расследования, проконсультировать по вопросам прав и обязанностей налогоплательщика, а также по ожидаемым срокам проведения процедуры. Кроме того, мы можем помочь в сборе и анализе соответствующей документации, организовать взаимодействие с HMRC, подготовить ответы по вопросам, требующим особого внимания с юридической точки зрения, а также оказать поддержку клиентам во время встреч или проверок.

В случаях, когда дело касается сложных корпоративных схем, инвестиций, реструктуризации или реорганизации, отношений между акционерами или трансграничных сделок, мы можем проанализировать соответствующую юридическую документацию и предоставить HMRC четкое и точное разъяснение сложившихся коммерческих и правовых обстоятельств. Мы консультируем по правовым и процедурным аспектам проверки на соответствие требованиям и тесно сотрудничаем с бухгалтерами или специализированными налоговыми консультантами клиента в тех случаях, когда требуются расчеты налогов, подготовка налоговых деклараций или предоставление бухгалтерской отчетности.

Если HMRC предложит выставить дополнительный налоговый акт или наложить штраф, мы можем проанализировать правовые и доказательные основания его позиции, оказать содействие в представлении интересов и ведении переговоров, а также проконсультировать по доступным способам пересмотра решения, альтернативного урегулирования споров или обжалования.

Как международная и многоязычная юридическая фирма, мы обладаем особыми преимуществами для оказания помощи клиентам, чьи дела затрагивают более одной юрисдикции. Наша команда может оказывать поддержку на английском, венгерском, немецком, испанском, русском и турецком языках, помогая как зарубежным, так и отечественным клиентам с одинаковой беглостью и компетентностью разобраться в британских процедурах и эффективно общаться с соответствующими специалистами и органами власти. Это может сыграть решающую роль в своевременном и беспроблемном урегулировании вопросов, связанных с проверкой соблюдения налогового законодательства.

Своевременная юридическая помощь может облегчить проведение налоговой проверки, защитить процессуальные права налогоплательщика и способствовать эффективному и экономически обоснованному урегулированию вопроса.