Las empresas y otros contribuyentes de Austria pueden ser objeto de una inspección fiscal externa (“Examen externo”) por parte de las autoridades fiscales austriacas. El objetivo de la inspección es examinar las circunstancias fácticas y jurídicas relevantes a efectos fiscales.
El marco procedimental principal se recoge en el Código Fiscal Federal de Austria. Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo una inspección externa de aquellas personas obligadas a llevar libros o registros contables, o a realizar pagos que se deduzcan de sus obligaciones tributarias.
¿Qué se examina durante una inspección fiscal en Austria?
Una inspección fiscal puede examinar circunstancias relevantes para la liquidación y recaudación de impuestos. Según el portal empresarial del Gobierno austriaco, esto puede incluir inspecciones de empresas que llevan contabilidad, personas que utilizan la contabilidad de ingresos y gastos, ingresos por alquiler y arrendamiento, así como determinadas inspecciones relacionadas con el IVA.
También existen formas de examen más específicas. Entre ellas se encuentran las denominadas “”Inspección conjunta de las retenciones salariales y las cotizaciones» (GPLB), que se refiere al impuesto sobre las nóminas, las cotizaciones a la Seguridad Social y el impuesto municipal.
En el caso de las empresas internacionales, una auditoría austriaca puede requerir no solo la revisión de la documentación contable, sino también una explicación clara del contexto comercial y jurídico de las transacciones transfronterizas.
Las autoridades austriacas suelen anunciar una auditoría externa antes de que esta dé comienzo. Según el portal empresarial del Gobierno austriaco, la auditoría se anuncia normalmente con al menos una semana de antelación, salvo que ello pueda frustrar el objetivo de la inspección.
El auditor debe elaborar una orden de inspección en la que se describa el objeto de la misma. Salvo que se trate de una inspección específica relativa a la capacidad de pago del contribuyente, la orden debe indicar los impuestos y los períodos objeto de la inspección. Al inicio de la inspección, el auditor debe identificarse y presentar la orden de inspección.
El contribuyente también tiene derechos y obligaciones procesales. Entre ellos se incluyen derechos como el acceso a los expedientes y el derecho a ser oído, mientras que, al mismo tiempo, los contribuyentes están sujetos a obligaciones de divulgación de información, de mantenimiento de registros y de cooperación.
Por ello, es importante abordar una auditoría de forma estructurada desde el principio y garantizar que las explicaciones y los documentos presentados a las autoridades reflejen con exactitud la actividad empresarial y las operaciones objeto de examen.
Asesoramos y representamos a empresas y particulares en relación con las inspecciones fiscales en Austria.
Podemos revisar la orden de inspección y las cuestiones planteadas por las autoridades fiscales, evaluar los aspectos jurídicos subyacentes y colaborar en la preparación de la documentación pertinente para la inspección.
Durante la inspección, podemos comunicarnos con las autoridades fiscales austriacas, preparar escritos legales y asesorar sobre cuestiones objeto de litigio. Asimismo, podemos prestar asistencia en los casos en que las conclusiones de la inspección den lugar a nuevos procedimientos fiscales o requieran una respuesta jurídica.
En el caso de los clientes internacionales, también podemos coordinar los procedimientos austriacos con los asuntos pertinentes en otras jurisdicciones. Esto puede resultar especialmente útil cuando una empresa austriaca forma parte de una estructura societaria internacional o cuando las operaciones objeto de examen afectan a varios países.
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