Avusturya'da Vergi Denetimi

Avusturya'da faaliyet gösteren şirketler ve diğer vergi mükellefleri, yetkili vergi idareleri tarafından dış vergi denetimine (Außenprüfung”) tabi tutulabilir. Bu denetimlerin amacı, vergilendirmeye esas teşkil eden mali ve hukuki durumların incelenmesi ve vergi yükümlülüklerinin mevzuata uygun şekilde yerine getirilip getirilmediğinin değerlendirilmesidir.

Vergi denetimlerine ilişkin temel usul kuralları, Avusturya Federal Vergi Usul Kanunu'nda (Bundesabgabenordnung – BAO) düzenlenmektedir. Bu kapsamda, defter veya kayıt tutma yükümlülüğü bulunan ya da vergi borçlarına mahsuben ödeme yapmakla yükümlü olan kişiler hakkında dış vergi denetimi gerçekleştirilebilir.

Avusturya'da Vergi Denetiminde Hangi Hususlar İncelenir?

Vergi denetimleri, vergilerin tarh ve tahsiline esas teşkil eden mali ve hukuki hususların incelenmesini kapsayabilir. Avusturya'nın resmi işletme bilgilendirme portalında belirtildiği üzere, denetimler kapsamında özellikle muhasebe kayıtları tutan işletmelerin mali işlemleri, gelir-gider hesabı esasına göre kayıt tutan mükelleflerin faaliyetleri, kira ve leasing gelirleri ile katma değer vergisine ilişkin belirli işlemler değerlendirilebilir.

Bunun yanı sıra, belirli vergi ve prim yükümlülüklerine yönelik özel denetim usulleri de bulunmaktadır. Bunlardan biri olan Ücret Vergileri ve Primlerinin Ortak Denetimi"Gemeinsame Prüfung von Lohnabgaben und Beiträgen – GPLB", ücretlerden alınan vergilerin, sosyal güvenlik primlerinin ve belediye vergisinin ilgili yükümlülükler bakımından birlikte incelenmesini kapsamaktadır.

Uluslararası faaliyet gösteren şirketler açısından Avusturya'da yürütülen vergi denetimleri, muhasebe belgelerinin incelenmesinin yanı sıra sınır ötesi ticari işlemlerin hukuki ve ekonomik niteliğinin açıklanmasını da gerektirebilir.

Vergi Denetimi Nasıl Yürütülür?

Avusturya'da dış vergi denetimleri, kural olarak başlamadan önce mükellefe bildirilmektedir. Avusturya'nın resmi işletme bilgilendirme portalına göre denetimin amacı bu nedenle tehlikeye girmeyecekse bildirim, genellikle denetimin başlamasından en az bir hafta önce yapılmaktadır.

Avusturya'da dış vergi denetimleri, kural olarak başlamadan önce mükellefe bildirilmektedir. Avusturya'nın resmi işletme bilgilendirme portalına göre denetimin amacı bu nedenle tehlikeye girmeyecekse bildirim, genellikle denetimin başlamasından en az bir hafta önce yapılmaktadır.

Vergi mükellefleri, denetim süresince belirli usul haklarına ve yükümlülüklere sahiptir. Bu kapsamda dosyayı inceleme ve hukuki dinlenilme hakkı gibi usul güvenceleri söz konusu olup mükelleflerin aynı zamanda bilgi verme, ilgili kayıt ve belgeleri sunma ve denetim makamlarıyla iş birliği yapma yükümlülükleri bulunmaktadır. Denetimin başlangıcında denetim görevlisinin kimliğini açıklaması ve denetim emrini ibraz etmesi gerekmektedir.

Bu nedenle vergi denetimi sürecinin başlangıçtan itibaren hukuki açıdan değerlendirilmesi ve yetkili makamlara sunulacak açıklama ve belgelerin, incelenen ticari faaliyetleri ve işlemleri doğru biçimde yansıtması önem taşımaktadır.

Nasıl Destek Sağlıyoruz?

NZP NAGY LEGAL, Avusturya'da vergi denetimine tabi tutulan şirketlere ve bireysel müvekkillere hukuki danışmanlık ve temsil hizmetleri sunmaktadır.

Hukuki desteğimiz, vergi denetimine ilişkin bildirimin alınmasıyla birlikte başlayabilir. Bu kapsamda denetim emrinin ve inceleme kapsamının değerlendirilmesi, yetkili vergi idareleri tarafından gündeme getirilen hususların hukuki açıdan incelenmesi ve denetim kapsamında gerekli bilgi ve belgelerin hazırlanması konularında danışmanlık sağlamaktayız.

Denetim süresince ortaya çıkan hukuki meseleleri değerlendiriyor, gerekli başvuru ve açıklamaları hazırlıyor ve Avusturya vergi makamlarıyla yürütülen işlemlerde müvekkillerimize hukuki destek sunuyoruz. Denetim bulgularının ihtilaflı olması halinde, ilgili hukuki düzenlemeleri ve somut olayın koşullarını değerlendirerek müvekkillerimizin hukuki görüş ve itirazlarının yetkili makamlara sunulmasına yardımcı oluyoruz.

Uluslararası faaliyet gösteren müvekkillerimiz açısından ise Avusturya'daki vergi denetimlerini ilgilendiren hukuki meselelerin, diğer ülkelerdeki kurumsal ve ticari işlemlerle bağlantılı yönlerinin koordinasyonunu sağlıyoruz. Bu yaklaşımımız, özellikle uluslararası şirketler topluluklarının parçası olan Avusturya şirketleri ve ticari faaliyetleri birden fazla ülkeyi kapsayan işletmeler açısından önem taşımaktadır.