Alemanya s'acosta a una fita significativa en la seva transició cap a la facturació electrònica obligatòria. A partir de l'1 de gener de 2027, les empreses amb un volum de negoci total superior a 800.000 EUR el 2026 hauran de facturar electrònicament, de manera general, les operacions nacionals entre empreses (B2B) que estiguin subjectes a la nova normativa. Aquest desenvolupament és especialment rellevant per a les empreses que operen a Alemanya, ja que afecta els procediments comptables, els acords comercials i els sistemes de gestió de documents electrònics.
Segons la Llei alemanya de l'Impost sobre el Valor Afegit (Llei de l'impost sobre les vendes – UStG), la facturació electrònica s'està introduint progressivament per a les transaccions B2B. Tot i que la transició va començar l'1 de gener de 2025, l'obligació d'emetre factures electròniques s'ampliarà més el 2027 i el 2028.
Quan entra en vigor la facturació electrònica obligatòria a Alemanya?
El nou marc de facturació electrònica d'Alemanya s'aplica des de l'1 de gener de 2025. No obstant això, el legislador ha introduït disposicions transitòries per permetre a les empreses temps suficient per adaptar els seus processos de facturació i els seus sistemes tècnics.
1 de gener de 2025: Les empreses establertes a Alemanya van estar obligades a ser capaces de rebre factures electròniques en l'àmbit de la legislació. Les disposicions transitòries continuaven aplicant-se a l'obligació d'emetre factures electròniques.
1 de gener de 2027: L'alleujament transitori general deixarà d'aplicar-se a les empreses el volum d'operacions total de les quals en l'any natural anterior hagi superat els 800.000 euros. Subjecte a excepcions legals i a disposicions transitories específiques, aquestes empreses hauran d'emetre factures electròniques per a les operacions nacionals B2B que compleixin els requisits.
1 de gener de 2028: Un cop hagin expirat els règims transitoris generals, l'obligació de facturació electrònica s'estendrà a altres empreses que estiguin subjectes a la legislació.
Aquestes dates es basen en les obligacions i les disposicions transitòries establertes a les seccions 14 i 27(38) de la Llei alemanya de l'Impost sobre el Valor Afegit (UStG).
Quines empreses han d'emetre factures electròniques el 2027?
L'aplicació de l'obligació de facturació electrònica a partir de l'1 de gener de 2027 dependrà de la facturació total de l'empresa emissora durant l'any natural 2026.
Les empreses el volum de negoci total de les quals durant l'any natural anterior hagi superat els 800.000 EUR, en general, estaran obligades a emetre factures electròniques per a les operacions qualificades entre empreses establertes a Alemanya.
Per contra, les empreses amb un volum de negoci total de 800.000 EUR o menys durant l'any natural anterior poden continuar beneficiant-se de les disposicions transitòries fins al 31 de desembre de 2027, subjectes a les condicions aplicables.
Un règim transitori separat també permet que certes factures emeses a través de sistemes d'Intercanvi Electrònic de Dades (EDI) que encara no compleixen els nous requisits del format de facturació electrònica continuïn utilitzant-se fins a finals del 2027.
No obstant això, l'obligació de facturació electrònica no s'aplica a totes les categories de transaccions. S'hi apliquen normes i excepcions específiques, incloses determinades operacions exemptes d'IVA, les factures amb un import total que no superi els 250 EUR i les factures emeses per empreses que es beneficien de l'exempció d'IVA per a petites empreses (Règim de petits empresaris), i determinats bitllets de transport.
Què es considera una factura electrònica? N'hi ha prou amb un PDF?
Segons la legislació alemanya revisada, una factura electrònica (Factura electrònica) és una factura emesa, transmesa i rebuda en un format electrònic estructurat que permet el processament electrònic.
En conseqüència, una factura PDF convencional enviada per correu electrònic no es considera, per si sola, una factura electrònica segons el nou marc.
Com a regla general, les factures electròniques han de complir l'estàndard europeu EN 16931. Els formats més habituals a Alemanya inclouen XRechnung i versions de ZUGFeRD que satisfan els requisits tècnics aplicables.
També es poden utilitzar altres formats electrònics estructurats acordats entre les parts, sempre que es compleixin les condicions legals.
Per tant, les empreses no haurien de donar per fet que el seu programari de facturació actual compleix els nous requisits només perquè pugui generar i transmetre factures en PDF.
Rebre i conservar factures electròniques
Des de l'1 de gener de 2025, les empreses establertes a Alemanya han de ser, en general, capaces de rebre factures electròniques. Els períodes transitoris aplicables a l'emissió de factures electròniques no s'estenen a aquesta obligació de recepció.
Segons el Ministeri Federal d'Hisenda d'Alemanya, una adreça de correu electrònic adequada pot ser suficient perquè una empresa rebi factures electròniques. No obstant això, les empreses també han d'assegurar que les factures es conservin d'acord amb els requisits legals aplicables i que continuïn sent accessibles quan sigui necessari.
Segons l'article 14b de la Llei alemanya de l'impost sobre el valor afegit, les factures estan subjectes, en general, a un termini de conservació de vuit anys.
Com a mínim, el component de dades estructurades d'una factura electrònica s'ha de conservar en la seva forma original, amb la seva integritat preservada.
Per tant, les empreses haurien de revisar els seus procediments electrònics de recepció, processament i arxivament de factures, juntament amb els seus sistemes existents de comptabilitat i gestió documental.
Implicacions legals per a empreses estrangeres i grups corporatius internacionals
Els requisits d'emissió de factures electròniques d'Alemanya no es limiten a les empreses amb accionistes alemanys. Les empreses de propietat estrangera establertes a Alemanya, o que operen mitjançant un establiment permanent implicat en les transaccions pertinents, també poden estar subjectes a la legislació.
En aquest context, la nacionalitat dels accionistes d'una empresa o la ubicació del seu domicili social no és necessàriament decisiva. Les consideracions rellevants inclouen si l'activitat empresarial es considera establerta a Alemanya a efectes d'IVA i la naturalesa de la transacció en qüestió.
Les empreses estrangeres que estan simplement registrades a l'IVA a Alemanya, sense tenir un establiment rellevant al país, no estan automàticament subjectes a l'obligació nacional de facturació electrònica només per virtut d'aquest registre.
Per als grups corporatius internacionals, els nous requisits també poden requerir una revisió dels procediments de facturació intragrup, dels acords de serveis i subministraments, dels sistemes comptables centralitzats i dels acords que regulen l'intercanvi de dades electròniques.
Les empreses que duen a terme negocis entre Turquia i Alemanya haurien de prestar especial atenció a si les seves transaccions entren dins l'àmbit d'aplicació del règim obligatori de facturació electrònica d'Alemanya, tenint en compte les seves estructures corporatives específiques i les seves activitats empresarials.
Què haurien de fer les empreses abans de l'1 de gener de 2027?
La transició a la facturació electrònica obligatòria no s'hauria de considerar simplement com una actualització tècnica del programari. El nou marc també afecta les obligacions fiscals de les empreses, els contractes comercials i els procediments de gestió documental.
Les empreses haurien de valorar primer la seva facturació total per al 2026 per determinar quan serà aplicable la seva obligació d'emetre factures electròniques.
Després haurien d'examinar si els seus sistemes comptables i de facturació existents admeten els formats electrònics estructurats que requereix la legislació.
Les clàusules contractuals que regulen l'emissió i la transmissió de factures, els acords amb els proveïdors de serveis i l'assignació de responsabilitats internes també s'haurien de revisar a la llum dels nous requisits.
A més, les empreses haurien d'establir procediments interns adequats per rebre, validar, conservar i corregir les factures electròniques.
Els retards en la implementació dels requisits de facturació electrònica poden augmentar el risc de factures no conformes i de litigis fiscals o contractuals associats.
Com pot ajudar NZP NAGY LEGAL?
NZP NAGY LEGAL ofereix assessorament jurídic a empreses alemanyes i internacionals en matèria de transaccions comercials, obligacions contractuals i compliment normatiu.
En relació amb la transició a la facturació electrònica obligatòria, assessorem les empreses en l'avaluació de les seves obligacions legals, la revisió dels acords comercials, l'examen dels acords amb els proveïdors de serveis i la coordinació dels assumptes legals derivats d'estructures corporatives internacionals.
Combinant la nostra experiència jurídica a Alemanya amb el coneixement local dels nostres advocats titulats a Turquia i més de 25 anys d'experiència internacional, oferim assessorament jurídic transfronterer coordinat a les empreses que operen entre Alemanya i Turquia.
La vostra empresa està preparada per a les noves obligacions que entraran en vigor l'1 de gener de 2027? Contacteu amb NZP NAGY LEGAL per analitzar les implicacions legals dels requisits de facturació electrònica per a la vostra empresa i els passos necessaris per preparar-vos per al compliment.
English (UK) 
Magyar 
Deutsch 
Türkçe 
Español 
Català 
Русский