Almanya'da Elektronik Fatura Zorunluluğu 2027'de Genişliyor: İşletmeniz Hazır mı?

Almanya, zorunlu elektronik faturalandırmaya geçiş sürecinde önemli bir aşamaya yaklaşıyor. 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren, 2026 yılı toplam cirosu 800.000 EUR'yu aşan işletmeler için yeni düzenleme kapsamındaki yurt içi işletmeler arası (B2B) işlemlerde elektronik fatura düzenlenmesi kural olarak zorunlu hale gelecektir. Bu gelişme, muhasebe süreçlerini, ticari sözleşmeleri ve elektronik belge yönetim sistemlerini doğrudan etkilemesi bakımından Almanya'da faaliyet gösteren şirketler açısından önem taşımaktadır.

Almanya Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca (Katma Değer Vergisi Kanunu – UStG), B2B işlemleri için elektronik faturalandırma kademeli olarak uygulamaya konulmaktadır. Geçiş süreci 1 Ocak 2025 tarihinde başlamış olsa da, elektronik fatura düzenleme yükümlülüğü 2027 ve 2028 yıllarında daha da genişletilecektir.

Almanya'da Zorunlu Elektronik Faturalandırma Ne Zaman Yürürlüğe Girecek?

Almanya'da elektronik faturalandırmaya ilişkin yeni düzenlemeler, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Bununla birlikte kanun koyucu, işletmelere mevcut faturalandırma süreçlerini ve teknik altyapılarını yeni gerekliliklere uyarlayabilmeleri için yeterli süre tanımak amacıyla geçiş hükümleri öngörmüştür.

1 Ocak 2025: Almanya'da yerleşik işletmelerin, mevzuat kapsamındaki elektronik faturaları alabilecek teknik imkanlara sahip olması zorunlu hale gelmiştir. Elektronik fatura düzenleme yükümlülüğü bakımından ise geçiş hükümleri uygulanmaya devam etmiştir.

1 Ocak 2027: Bir önceki takvim yılında toplam cirosu 800.000 EUR'yu aşan işletmeler açısından genel geçiş süresi sona erecektir. Kanuni istisnalar ve özel geçiş hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bu işletmelerin kapsam dahilindeki yurt içi B2B işlemleri için elektronik fatura düzenlemesi zorunlu olacaktır.

1 Ocak 2028: Genel geçiş sürelerinin sona ermesiyle birlikte elektronik fatura düzenleme yükümlülüğü, mevzuat kapsamındaki diğer işletmeler için de uygulanacaktır.

Bu tarihler, Alman Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (UStG) 14. maddesi ile 27. maddesinin 38. fıkrasında düzenlenen yükümlülüklere ve geçiş hükümlerine dayanmaktadır.

2027 Yılında Hangi Şirketler Elektronik Fatura Düzenlemek Zorundadır?

1 Ocak 2027 tarihinden itibaren elektronik fatura düzenleme yükümlülüğünün uygulanmasında, faturayı düzenleyen işletmenin 2026 takvim yılındaki toplam cirosu esas alınacaktır.

Bir önceki takvim yılında toplam cirosu 800.000 EUR'yu aşan işletmelerin, Almanya'da yerleşik işletmeler arasında gerçekleştirilen ve düzenleme kapsamına giren işlemler için kural olarak elektronik fatura düzenlemesi gerekecektir.

Buna karşılık, bir önceki takvim yılında toplam cirosu 800.000 EUR veya altında kalan işletmeler, ilgili koşulların sağlanması halinde 31 Aralık 2027 tarihine kadar geçiş hükümlerinden yararlanmaya devam edebilecektir.

Ayrıca, özel bir geçiş düzenlemesi kapsamında, Elektronik Veri Değişimi (Electronic Data Interchange – EDI) sistemleri üzerinden düzenlenen ve henüz yeni elektronik fatura formatı gerekliliklerini karşılamayan belirli faturaların 2027 yılı sonuna kadar kullanılmasına izin verilmektedir.

Bununla birlikte, elektronik fatura yükümlülüğü her işlem kategorisi için geçerli değildir. Belirli KDV’den muaf işlemler, toplam tutarı 250 avroyu aşmayan faturalar ve küçük işletme KDV muafiyetinden yararlanan işletmeler tarafından düzenlenen faturalar da dahil olmak üzere, belirli kurallar ve istisnalar geçerlidir (Küçük İşletme Düzenlemesi), ve bazı ulaşım biletleri.

Hangi Belgeler Elektronik Fatura Olarak Kabul Edilir? PDF Yeterli midir?

Revize edilen Alman mevzuatı uyarınca, bir elektronik fatura (E-Fatura) elektronik işleme imkânı sağlayan, yapılandırılmış bir elektronik formatta düzenlenmiş, iletilmiş ve alınmış bir faturadır.

Dolayısıyla, e-posta yoluyla gönderilen standart bir PDF fatura, yeni düzenleme kapsamında tek başına elektronik fatura olarak kabul edilmemektedir.

Elektronik faturaların kural olarak EN 16931 Avrupa standardına uygun olması gerekmektedir. Almanya'da yaygın olarak kullanılan formatlar arasında XRechnung ve ilgili teknik şartları karşılayan ZUGFeRD sürümleri bulunmaktadır.

Kanuni şartların karşılanması kaydıyla, taraflar arasında kararlaştırılan diğer yapılandırılmış elektronik formatların kullanılması da mümkündür.

Bu nedenle işletmelerin, mevcut faturalandırma yazılımlarının yalnızca PDF formatında fatura oluşturup gönderebilmesine dayanarak yeni mevzuat gerekliliklerini karşıladıklarını varsaymamaları gerekmektedir.

Elektronik Faturaların Alınması ve Saklanması

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren Almanya'da yerleşik işletmelerin, kural olarak elektronik faturaları alabilecek teknik altyapıya sahip olması zorunlu hale gelmiştir. Elektronik fatura düzenleme yükümlülüğüne ilişkin geçiş süreleri, elektronik fatura alma yükümlülüğünü kapsamamaktadır.

Almanya Federal Maliye Bakanlığının açıklamalarına göre, işletmelerin elektronik fatura alabilmesi için uygun bir e-posta adresine sahip olması yeterli olabilir. Bununla birlikte işletmelerin, faturaların yürürlükteki mevzuata uygun şekilde saklanmasını ve gerektiğinde erişilebilir olmasını da sağlaması gerekmektedir.

Alman Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 14b maddesi uyarınca faturalar, kural olarak sekiz yıllık saklama süresine tabidir.

Elektronik faturanın en azından yapılandırılmış veri bölümünün, bütünlüğü korunarak özgün formatında saklanması gerekmektedir.

Bu nedenle işletmelerin, mevcut muhasebe ve belge yönetim sistemleriyle birlikte elektronik faturaların alınması, işlenmesi ve arşivlenmesine ilişkin süreçlerini de gözden geçirmesi önem taşımaktadır.

Yabancı Şirketler ve Uluslararası Şirketler Toplulukları Açısından Hukuki Sonuçlar

Almanya'daki elektronik faturalandırma yükümlülükleri, yalnızca Alman ortaklı şirketlerle sınırlı değildir. Almanya'da yerleşik olan veya ilgili işlemlere katılan bir iş yeri aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı sermayeli işletmeler de düzenlemenin kapsamına girebilir.

Bu çerçevede, şirket ortaklarının uyruğu veya şirket merkezinin bulunduğu ülke tek başına belirleyici değildir. İşletmenin KDV mevzuatı bakımından Almanya'da yerleşik kabul edilip edilmediği ve gerçekleştirilen işlemin niteliği değerlendirilmelidir.

Almanya'da yalnızca KDV kaydı bulunan ancak ülkede ilgili nitelikte bir iş yeri bulunmayan yabancı şirketler, sırf bu kayıt nedeniyle otomatik olarak yurt içi elektronik fatura düzenleme yükümlülüğüne tabi tutulmamaktadır.

Uluslararası şirketler toplulukları açısından yeni düzenlemeler; grup içi faturalandırma süreçlerinin, hizmet ve tedarik sözleşmelerinin, merkezi muhasebe sistemlerinin ve elektronik veri paylaşımına ilişkin düzenlemelerin yeniden değerlendirilmesini de gerektirebilir.

Türkiye ile Almanya arasında ticari faaliyet gösteren şirketlerin, kendi kurumsal yapılarını ve ticari işlemlerinin niteliğini dikkate alarak faaliyetlerinin Almanya'daki zorunlu elektronik faturalandırma düzenlemeleri kapsamına girip girmediğini değerlendirmesi önem taşımaktadır.

Şirketler 1 Ocak 2027 Öncesinde Hangi Adımları Atmalıdır?

Zorunlu elektronik faturalandırmaya geçiş, yalnızca teknik bir yazılım güncellemesi olarak değerlendirilmemelidir. Yeni düzenleme, işletmelerin vergi mevzuatından doğan yükümlülüklerini, ticari sözleşmelerini ve belge yönetim süreçlerini de etkilemektedir.

İşletmelerin öncelikle 2026 yılı toplam cirolarını değerlendirerek elektronik fatura düzenleme yükümlülüklerinin hangi tarihten itibaren uygulanacağını belirlemesi gerekmektedir.

Ardından mevcut muhasebe ve faturalandırma sistemlerinin, mevzuatta öngörülen yapılandırılmış elektronik formatları destekleyip desteklemediği incelenmelidir.

Faturaların düzenlenmesi ve iletilmesine ilişkin sözleşme hükümleri, hizmet sağlayıcılarla yapılan anlaşmalar ve şirket içi görev ve sorumluluk dağılımı da yeni gereklilikler doğrultusunda gözden geçirilmelidir.

Ayrıca işletmelerin, elektronik faturaların alınması, doğrulanması, saklanması ve düzeltilmesine ilişkin uygun iç prosedürler oluşturması önem taşımaktadır.

Elektronik faturalandırma yükümlülüklerine uyumun gecikmesi, mevzuata aykırı faturaların düzenlenmesi ve buna bağlı vergisel veya sözleşmesel uyuşmazlıkların ortaya çıkması riskini artırabilir.

NZP NAGY LEGAL Nasıl Destek Sağlıyor?

NZP NAGY LEGAL, Almanya'da faaliyet gösteren yerel ve uluslararası şirketlere ticari işlemler, sözleşmesel yükümlülükler ve mevzuata uyum konularında hukuki danışmanlık sunmaktadır.

Zorunlu elektronik faturalandırmaya geçiş kapsamında işletmelerin hukuki yükümlülüklerinin değerlendirilmesi, ticari sözleşmelerinin gözden geçirilmesi, hizmet sağlayıcılarla yapılan anlaşmaların incelenmesi ve uluslararası şirket yapılanmalarından kaynaklanan hukuki meselelerin koordinasyonu konularında destek sağlamaktayız.

Almanya'daki hukuki uzmanlığımızı, bünyemizdeki Türk avukatların yerel hukuk bilgisi ve 25 yılı aşkın uluslararası deneyimimizle birleştirerek Almanya ile Türkiye arasında faaliyet gösteren şirketlere koordineli sınır ötesi hukuki danışmanlık sunmaktayız.

İşletmeniz 1 Ocak 2027 tarihinde uygulanmaya başlayacak yeni yükümlülüklere hazır mı? Elektronik faturalandırma düzenlemelerinin işletmeniz açısından doğurabileceği hukuki sonuçları ve mevzuata uyum için atılması gereken adımları değerlendirmek üzere NZP NAGY LEGAL ile iletişime geçebilirsiniz.