Németország egy jelentős mérföldkőhöz közeledik a kötelező elektronikus számlázásra való áttérés során. 2027. január 1-jétől azoknak a vállalkozásoknak, amelyek 2026-ban 800 000 eurót meghaladó összforgalmat értek el, általában elektronikus számlákat kell kiállítaniuk az új szabályok hatálya alá tartozó belföldi vállalkozások közötti (B2B) tranzakciók esetében. Ez a fejlemény különösen fontos a Németországban működő vállalatok számára, mivel hatással van a számviteli eljárásokra, a kereskedelmi megállapodásokra és az elektronikus dokumentumkezelő rendszerekre.
A német hozzáadottérték-adó törvény (Általános forgalmi adótörvény – UStG), a B2B-tranzakciók esetében fokozatosan vezetik be az elektronikus számlázást. Bár az átállás 2025. január 1-jén megkezdődött, az elektronikus számlák kiállítására vonatkozó kötelezettség 2027-ben és 2028-ban tovább bővül.
Mikor lép hatályba Németországban a kötelező elektronikus számlázás?
Németország új elektronikus számlázási keretrendszere 2025. január 1-jétől lépett hatályba. A törvényhozó azonban átmeneti rendelkezéseket vezetett be, hogy a vállalkozásoknak elegendő idő álljon rendelkezésre a számlázási folyamataik és technikai rendszereik hozzáigazítására.
2025. január 1.: A jogszabály értelmében a Németországban bejegyzett vállalkozásoknak kötelezővé vált, hogy képesek legyenek elektronikus számlák fogadására. Az elektronikus számlák kiállítására vonatkozó kötelezettségre továbbra is az átmeneti rendelkezések vonatkoztak.
2027. január 1.: Az általános átmeneti mentesség hatályát veszti azoknál a vállalkozásoknál, amelyek előző naptári évi teljes forgalma meghaladta a 800 000 eurót. A törvényben meghatározott kivételek és az egyedi átmeneti rendelkezések figyelembevételével ezeknek a vállalkozásoknak elektronikus számlákat kell kiállítaniuk a vonatkozó belföldi B2B-ügyletek esetében.
2028. január 1.: Az általános átmeneti rendelkezések hatályvesztését követően az elektronikus számlázási kötelezettség kiterjed a jogszabály hatálya alá tartozó egyéb vállalkozásokra is.
Ezek az időpontok a német hozzáadottérték-adó törvény (UStG) 14. §-ában és 27. § (38) bekezdésében meghatározott kötelezettségeken és átmeneti rendelkezéseken alapulnak.
Mely vállalatoknak kell elektronikus számlákat kiállítaniuk 2027-ben?
Az elektronikus számlázási kötelezettség 2027. január 1-jétől történő alkalmazása a kibocsátó vállalkozás 2026-os naptári év során elért teljes forgalmától függ.
Azok a vállalkozások, amelyek előző naptári évi teljes forgalma meghaladta a 800 000 eurót, általában kötelesek elektronikus számlákat kiállítani a Németországban székhellyel rendelkező vállalkozások közötti, a szabályozás hatálya alá tartozó ügyletek esetében.
Ezzel szemben azok a vállalkozások, amelyeknek az előző naptári évben a teljes forgalma legfeljebb 800 000 euró volt, a vonatkozó feltételek teljesülése esetén 2027. december 31-ig továbbra is igénybe vehetik az átmeneti rendelkezéseket.
Egy külön átmeneti rendelkezés lehetővé teszi továbbá, hogy az elektronikus adatcserére (EDI) szolgáló rendszereken keresztül kiállított, az új elektronikus számlázási formátumra vonatkozó követelményeknek még nem megfelelő bizonyos számlákat 2027 végéig továbbra is használhassák.
Mindazonáltal az elektronikus számlázási kötelezettség nem vonatkozik minden ügylettípusra. Külön szabályok és kivételek érvényesek, többek között bizonyos áfa-mentes ügyletekre, az összértékben 250 eurót meg nem haladó számlákra, valamint a kisvállalkozásokra vonatkozó áfa-mentességet élvező vállalkozások által kiállított számlákra (Kisvállalkozói szabályozás), valamint bizonyos közlekedési jegyek.
Mi minősül elektronikus számlának? Elég-e egy PDF-fájl?
A módosított német jogszabályok értelmében az elektronikus számla (Elektronikus számla) olyan számla, amelyet strukturált elektronikus formátumban állítanak ki, továbbítanak és fogadnak, és amely lehetővé teszi az elektronikus feldolgozást.
Ennek következtében az e-mailben elküldött hagyományos PDF-formátumú számla önmagában nem minősül elektronikus számlának az új szabályozás szerint.
Általános szabályként az elektronikus számláknak meg kell felelniük az EN 16931 európai szabványnak. Németországban a leggyakrabban használt formátumok közé tartozik az XRechnung, valamint a vonatkozó műszaki követelményeknek megfelelő ZUGFeRD-változatok.
A felek között megállapodás szerinti egyéb strukturált elektronikus formátumok is felhasználhatók, feltéve, hogy a törvényi feltételek teljesülnek.
A vállalkozásoknak ezért nem szabad abból kiindulniuk, hogy a jelenleg használt számlázási szoftverük megfelel az új követelményeknek pusztán azért, mert képes PDF-formátumú számlákat létrehozni és továbbítani.
Elektronikus számlák fogadása és megőrzése
2025. január 1-jétől a Németországban letelepedett vállalkozásoknak általában képesnek kell lenniük az elektronikus számlák fogadására. Az elektronikus számlák kiállítására vonatkozó átmeneti időszakok nem terjednek ki erre a fogadási kötelezettségre.
A német szövetségi pénzügyminisztérium szerint egy megfelelő e-mail-cím elegendő lehet ahhoz, hogy egy vállalkozás elektronikus számlákat fogadni tudjon. A vállalkozásoknak azonban gondoskodniuk kell arról is, hogy a számlákat az érvényes jogi előírásoknak megfelelően megőrizzék, és azok szükség esetén hozzáférhetők legyenek.
A német hozzáadottérték-adó törvény 14b. §-a értelmében a számlákra általában nyolcéves megőrzési kötelezettség vonatkozik.
Az elektronikus számla strukturált adatait legalább eredeti formájukban, integritásuk megőrzése mellett kell megőrizni.
A vállalkozásoknak ezért felül kell vizsgálniuk az elektronikus számlák átvételére, feldolgozására és archiválására vonatkozó eljárásaikat, a meglévő könyvelési és iratkezelési rendszereikkel együtt.
Jogi következmények a külföldi vállalatok és a nemzetközi vállalatcsoportok számára
A német elektronikus számlázási előírások nem korlátozódnak a német tulajdonosokkal rendelkező vállalatokra. A Németországban letelepedett, illetve az érintett ügyletekben részt vevő állandó telephelyen keresztül működő külföldi tulajdonú vállalkozások is a jogszabály hatálya alá tartozhatnak.
Ebben az összefüggésben a társaság részvényeseinek állampolgársága vagy a székhelyének helye nem feltétlenül döntő jelentőségű. A releváns szempontok közé tartozik, hogy a vállalkozást áfa-szempontból Németországban letelepedettnek tekintik-e, valamint az érintett ügylet jellege.
Azok a külföldi vállalatok, amelyek csupán áfa-nyilvántartásba vannak véve Németországban, anélkül, hogy az országban megfelelő telephellyel rendelkeznének, nem esnek automatikusan a hazai elektronikus számlázási kötelezettség hatálya alá pusztán e nyilvántartásba vételük alapján.
A nemzetközi vállalatcsoportok esetében az új követelmények szükségessé tehetik a csoporton belüli számlázási eljárások, a szolgáltatási és szállítási szerződések, a központosított könyvelési rendszerek, valamint az elektronikus adatcserét szabályozó rendelkezések felülvizsgálatát is.
A Törökország és Németország között üzleti tevékenységet folytató vállalatoknak különös figyelmet kell fordítaniuk arra, hogy ügyleteik a német kötelező elektronikus számlázási rendszer hatálya alá tartoznak-e, figyelembe véve saját vállalati struktúrájukat és üzleti tevékenységüket.
Mit kell tenniük a vállalatoknak 2027. január 1-je előtt?
A kötelező elektronikus számlázásra való áttérést nem szabad pusztán technikai szoftverfrissítésnek tekinteni. Az új szabályozás hatással van a vállalkozások adóügyi kötelezettségeire, kereskedelmi szerződéseire és iratkezelési eljárásaira is.
A vállalkozásoknak először fel kell mérniük a 2026. évi teljes forgalmukat, hogy megállapíthassák, mikor lép hatályba az elektronikus számlák kiállítására vonatkozó kötelezettségük.
Ezt követően meg kell vizsgálniuk, hogy a jelenlegi könyvelési és számlázási rendszereik támogatják-e a jogszabályok által előírt strukturált elektronikus formátumokat.
A számlák kiállítására és továbbítására, a szolgáltatókkal kötött megállapodásokra, valamint a belső felelősségi körök megosztására vonatkozó szerződéses rendelkezéseket is felül kell vizsgálni az új követelmények figyelembevételével.
Ezen felül a vállalkozásoknak megfelelő belső eljárásokat kell kialakítaniuk az elektronikus számlák átvételére, érvényesítésére, megőrzésére és javítására.
Az elektronikus számlázási követelmények bevezetésének késedelme növelheti a szabályoknak nem megfelelő számlák kialakulásának kockázatát, valamint az azzal kapcsolatos adóügyi vagy szerződéses viták kialakulásának kockázatát.
Miben tud segíteni az NZP NAGY LEGAL?
Az NZP NAGY LEGAL jogi tanácsadást nyújt német és nemzetközi vállalatoknak kereskedelmi ügyletekkel, szerződéses kötelezettségekkel és a jogszabályok betartásával kapcsolatos kérdésekben.
A kötelező elektronikus számlázásra való áttéréssel összefüggésben segítünk a vállalkozásoknak jogi kötelezettségeik felmérésében, a kereskedelmi szerződések áttekintésében, a szolgáltatókkal kötött megállapodások vizsgálatában, valamint a nemzetközi vállalati struktúrákból fakadó jogi kérdések összehangolásában.
Németországi jogi szakértelmünket a török jogi képesítéssel rendelkező ügyvédeink helyi ismereteivel, valamint több mint 25 éves nemzetközi tapasztalatunkkal ötvözve összehangolt, határokon átnyúló jogi tanácsadást nyújtunk a Németország és Törökország között működő vállalatok számára.
Felkészült-e vállalkozása a 2027. január 1-jén hatályba lépő új kötelezettségekre? Vegye fel a kapcsolatot az NZP NAGY LEGAL irodával, hogy megbeszéljék az elektronikus számlázási követelmények vállalkozására gyakorolt jogi következményeit, valamint a szabályoknak való megfeleléshez szükséges lépéseket.
English (UK) 
Magyar 
Deutsch 
Türkçe 
Español 
Català 
Русский