Steuerprüfungen und Compliance-Prüfungen durch die HMRC im Vereinigten Königreich

Eine Steuerprüfung, die von der britischen Steuerbehörde HM Revenue & Customs (“HMRC”) üblicherweise als „Steuerkonformitätsprüfung“ bezeichnet wird, ist eine Überprüfung der Steuerangelegenheiten einer Person oder Organisation, um festzustellen, ob der korrekte Steuerbetrag angegeben und gezahlt wurde.

Die HMRC kann Steuerprüfungen bei Unternehmen, Personengesellschaften, Einzelunternehmern und einzelnen Steuerzahlern, einschließlich Geschäftsführern und Investoren, durchführen. Eine Prüfung kann sich auf eine bestimmte Transaktion oder Steuererklärung beziehen oder eine umfassendere Untersuchung der Verhältnisse des Steuerpflichtigen umfassen. Sie kann unter anderem die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Kapitalertragsteuer, die Mehrwertsteuer, die Lohnsteuer (PAYE) und die Sozialversicherungsbeiträge betreffen.

Der Erhalt einer Mitteilung über eine Compliance-Prüfung bedeutet nicht zwangsläufig, dass die HMRC davon ausgeht, dass ein Verstoß vorliegt. Zu den Faktoren, die zu einer Compliance-Prüfung führen können, zählen offensichtliche Unstimmigkeiten in einer Steuererklärung, Informationen von Dritten, ungewöhnliche Transaktionen, festgestellte branchenspezifische Risiken oder die allgemeinen Compliance-Maßnahmen der HMRC.

Rechtlicher und regulatorischer Rahmen

Die HMRC verfügt – vorbehaltlich geltender Bedingungen, Schutzvorkehrungen und Einschränkungen – über gesetzliche Befugnisse, Steuererklärungen zu prüfen, Auskünfte und Unterlagen anzufordern, bestimmte Räumlichkeiten zu durchsuchen und unter bestimmten Umständen Informationen von Dritten einzuholen. Daher sind Steuerpflichtige grundsätzlich verpflichtet, bei rechtmäßigen Auskunftsersuchen mitzuwirken und entsprechende Unterlagen aufzubewahren. Sie können jedoch Ersuchen anfechten, die unklar, unverhältnismäßig oder rechtswidrig sind oder die Befugnisse der HMRC überschreiten. Besondere Überlegungen können sich ergeben, wenn Unterlagen rechtlich geschützte oder vertrauliche Informationen über Dritte enthalten.

Stellt die HMRC eine Unterzahlung fest, kann sie die Nachzahlung der ausstehenden Steuer zuzüglich Zinsen und gegebenenfalls Strafzuschlägen verlangen. Die Höhe des Strafzuschlags kann von Faktoren wie der Art der Unrichtigkeit, der Frage, ob diese fahrlässig oder vorsätzlich begangen wurde, der Frage, ob die Offenlegung auf Aufforderung oder unaufgefordert erfolgte, sowie dem Umfang der Zusammenarbeit des Steuerpflichtigen beeinflusst werden. Die Entscheidungen, Schlussfolgerungen und Feststellungen der HMRC können je nach Art des Falles einer Überprüfung, einem Rechtsbehelf oder einem alternativen Streitbeilegungsverfahren unterzogen werden.

Der Steuerprüfungsablauf

Eine Compliance-Prüfung beginnt in der Regel mit einem Schreiben oder einer anderen Mitteilung der HMRC, in der die betreffende Steuer, der Abrechnungszeitraum und die zu prüfende Transaktion genannt werden. Die HMRC kann Unterlagen, Buchhaltungsunterlagen, Erläuterungen oder Einzelheiten zu bestimmten Vereinbarungen anfordern.

Zu den wichtigsten Phasen gehören in der Regel:

1. Prüfung der Mitteilung der HMRC und Feststellung des Umfangs und der Rechtsgrundlage der Überprüfung
2. Ermittlung und Prüfung relevanter Unterlagen, darunter Buchhaltungsunterlagen, Steuererklärungen, Verträge, Korrespondenz und Transaktionsbelege
3. Präzise, einheitliche und fristgerechte Beantwortung von Auskunftsersuchen
4. Unterstützung oder Vertretung des Steuerpflichtigen bei Besprechungen und gegebenenfalls bei Prüfungen
5. Eingehende Stellungnahme zu den vorläufigen Feststellungen der HMRC und Richtigstellung etwaiger sachlicher oder rechtlicher Missverständnisse
6. Verhandlungen mit der HMRC bezüglich der Klärung strittiger Sachverhalte oder Rechtsfragen sowie etwaiger daraus resultierender Verpflichtungen zur Zahlung von Nachzahlungen, Zinsen oder Strafen, und
7. Beantragung einer Überprüfung, einer alternativen Streitbeilegung oder Einlegung eines Rechtsbehelfs, wenn die Entscheidung der HMRC angefochten wird

Der Umfang und die mögliche Dauer einer Steuerprüfung im Vereinigten Königreich können erheblich variieren. Eine frühzeitige Vorbereitung, eine konsequente Kommunikation sowie eine klare Dokumentation und ein übersichtliches Verzeichnis können dazu beitragen, unnötige Verzögerungen zu vermeiden und das Risiko von Missverständnissen zu verringern.

Wie wir Ihnen helfen können

Unser Expertenteam in unserer Londoner Niederlassung ist bestens vorbereitet und gerne bereit, Unternehmen, Privatpersonen, Investoren und Geschäftsführer bei den rechtlichen Aspekten von HMRC-Prüfungen sowie bei möglichen steuerrechtlichen Streitigkeiten zu unterstützen.

Wir können die Schreiben der HMRC prüfen, den Umfang der Untersuchung klären, Sie über die Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen sowie den voraussichtlichen zeitlichen Ablauf des Verfahrens beraten. Darüber hinaus unterstützen wir Sie bei der Zusammenstellung und Prüfung relevanter Unterlagen, übernehmen die Kommunikation mit der HMRC, erstellen Antworten zu rechtlich heiklen oder spezifischen Fragen und begleiten Sie bei Besprechungen oder Prüfungen.

Wenn es bei einem Fall um komplexe Unternehmensstrukturen, Investitionen, Umstrukturierungen oder Neuordnungen, Gesellschafterverhältnisse oder grenzüberschreitende Transaktionen geht, können wir die zugrunde liegenden rechtlichen Unterlagen prüfen und gegenüber der HMRC eine klare und präzise Erläuterung des jeweiligen wirtschaftlichen und rechtlichen Kontexts abgeben. Wir beraten zu den rechtlichen und verfahrensrechtlichen Aspekten der Compliance-Prüfung und arbeiten mit den Wirtschaftsprüfern oder spezialisierten Steuerberatern des Mandanten zusammen, wenn Steuerberechnungen, die Erstellung von Steuererklärungen oder Buchhaltungsunterlagen erforderlich sind.

Sollte die HMRC eine Nachforderung oder eine Geldbuße vorschlagen, können wir die rechtlichen und beweisrechtlichen Grundlagen ihrer Position prüfen, Sie bei der Vertretung und den Verhandlungen unterstützen und Sie hinsichtlich der verfügbaren Möglichkeiten zur Überprüfung, alternativen Streitbeilegung oder Einlegung von Rechtsmitteln beraten.

Als internationale und mehrsprachige Anwaltskanzlei sind wir besonders gut aufgestellt, um Mandanten zu unterstützen, deren Angelegenheiten mehr als eine Rechtsordnung betreffen. Unser Team bietet Unterstützung in Englisch, Ungarisch, Deutsch, Spanisch, Russisch und Türkisch und hilft sowohl ausländischen als auch inländischen Mandanten mit gleicher Sprachkompetenz und Fachkenntnis dabei, die britischen Verfahren zu verstehen und effektiv mit den zuständigen Fachleuten und Behörden zu kommunizieren. Dies kann entscheidend dazu beitragen, die Steuerkonformitätsprüfung zeitnah und reibungslos abzuschließen.

Eine frühzeitige rechtliche Unterstützung kann eine Steuerprüfung besser bewältigbar machen, die verfahrensrechtliche Position des Steuerpflichtigen sichern und dazu beitragen, die Angelegenheit zu einem effizienten und wirtschaftlich sinnvollen Abschluss zu bringen.