BAE, Tedarikçiler ve Tedarik İşlemleri İçin Yeni KDV Durum Tespiti Yükümlülükleri Getiriyor

Birleşik Arap Emirlikleri’nde faaliyet gösteren işletmelerin, indirilecek KDV’yi mahsup etmeden önce öngörülen kontrolleri gerçekleştirmeleri ve belgelendirmeleri gerekecektir. 2026 tarihli ve 13 sayılı Federal Vergi İdaresi Kararı, 1 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe girecek ve hem tedarikçiler hem de münferit tedarik işlemleri için yapılandırılmış bir doğrulama sistemi getirecektir.

Hukuki Çerçeve ve Olası Sonuçlar

Karar, 2025 tarihli ve 16 sayılı Federal Kanun Hükmünde Kararname ile BAE KDV Kanunu’na eklenen 54 bis maddesini uygulamaktadır. Bu hüküm uyarınca Federal Vergi İdaresi, bir işlemin vergi kaçakçılığıyla bağlantılı bir tedarik zincirinin parçası olması ve vergi mükellefinin bu bağlantıyı bilmesi veya makul olarak bilmesinin beklenmesi halinde indirilecek KDV’nin mahsup edilmesini kısıtlayabilir. Bu nedenle gerekli doğrulama işlemlerinin yapılmaması, işletmenin indirilecek KDV’yi mahsup etme hakkının reddedilmesine yol açabilir.

Tedarikçinin Doğrulanması

Tedarikçinin ilk işlemden önce doğrulanması ve önceki 12 ay içinde herhangi bir inceleme yapılmamışsa doğrulamanın yenilenmesi gerekir. Tedarikçinin gerçek kişi veya tüzel kişi olmasına bağlı olarak bu süreç; geçerli kimlik belgelerinin kontrol edilmesini, kuruluş bilgilerinin resmi kayıtlarla karşılaştırılmasını, tedarikçi temsilcisinin yetkisinin doğrulanmasını ve tedarikçinin beyan ettiği faaliyetlerle uyumlu gerçek bir iş yerinin bulunduğunun tespit edilmesini içerebilir.

Değerlendirmede ayrıca tedarikçinin adresinde veya kilit personelinde sık sık değişiklik yapılması ve işletmenin ölçeği veya geçmiş faaliyetleriyle uyumsuz görünen işlemler gibi belirli risk göstergeleri de dikkate alınmalıdır. Bir tedarikçiden yapılan tedariklerin 12 aylık dönemde 375.000 AED’yi aşması veya aşmasının beklenmesi hâlinde ek kontroller uygulanır. Bunlar arasında BAE’deki bir banka hesabına ilişkin uygun teyidin alınması ve tedarikçinin ticari itibarıyla ilgili kamuya açık bilgilerin incelenmesi yer almaktadır.

Her Bir Tedarik İşleminin Doğrulanması

Periyodik tedarikçi kontrollerine ek olarak işletmeler, ilgili indirilecek KDV’yi mahsup etmeden önce her bir tedarik işlemini değerlendirmelidir. İncelemede; işlemin makul bir ticari gerekçeye dayanıp dayanmadığı, fiyatlandırma ve marjların ticari açıdan savunulabilir olup olmadığı, mal veya hizmetlerin tedarikçinin ruhsat kapsamında yürüttüğü faaliyetlerle uyumlu olup olmadığı ve mal tedariki söz konusuysa malların mülkiyeti ile menşeinin belgelendirilip belgelendirilemediği tespit edilmelidir. İşlemde herhangi bir aracının yer alması hâlinde, aracının rolünün de açık bir ticari amaca dayanması gerekir.

Ödemeler kural olarak elektronik yollarla yapılmalıdır. Nakit ödeme yapılması halinde işletmenin bunun ticari gerekçesini belgelendirmesi gerekir. Karar ayrıca doğrulama sürecini kimin gerçekleştireceğini, inceleyeceğini ve denetleyeceğini belirleyen yazılı bir şirket içi politika oluşturulmasını zorunlu tutmakta; böylece KDV uyum sürecini satın alma, finans ve borç hesapları kontrolleriyle ilişkilendirmektedir.

Düşük Değerli Tedarikler İçin Sınırlı İstisna

Karar, KDV hariç değeri 10.000 AED’nin altında olan tedarikler için de minimis istisnası öngörmektedir. Bununla birlikte, aynı tedarikçiden yapılan toplam tedariklerin önceki 12 ay içinde 100.000 AED’yi aşması veya takip eden 12 ay içinde bu tutarı aşmasının beklenmesi halinde söz konusu istisna uygulanmaz. Bu nedenle işletmeler, eşiği yalnızca münferit faturalar üzerinden değerlendirmek yerine tedarikçi bazındaki kümülatif harcamaları takip etmelidir.

Önerilen Adımlar

• Tedarikçilerin sisteme kabulü ve periyodik inceleme prosedürlerini yeni doğrulama yükümlülükleri doğrultusunda gözden geçirin.
• Kimlik, temsil yetkisi, iş yeri, banka bilgileri ve kamuya açık kaynaklardan yapılan ilgili kontrolleri belgeleyen risk bazlı tedarikçi dosyaları oluşturun.
• İşlem bazındaki doğrulama süreçlerini satın alma ve indirilecek KDV onay süreçlerine dahil edin.
• 100.000 AED ve 375.000 AED eşiklerini hareketli 12 aylık dönemler üzerinden takip edin.
• Doğrulamanın gerçekleştirilmesi, incelenmesi, gerektiğinde üst kademeye taşınması ve kayıtların saklanmasına ilişkin sorumlulukları belirleyen yazılı bir politika oluşturun.
• Kurallar yürürlüğe girmeden önce satın alma, finans ve borç hesapları personeline gerekli eğitimleri verin.

Yeni düzenleme, BAE’de KDV uyumunu şeklen geçerli faturaların bulundurulmasının ötesine taşıyarak belgelenebilir ve risk bazlı bir durum tespiti sürecine yöneltmektedir. Düzenli veya yüksek tutarlı tedarikçi ilişkileri bulunan işletmeler uygulamaya öncelik vermelidir. Öngörülen istisnaların kapsamı sınırlıdır ve yetersiz kayıt tutulması, indirilecek KDV’nin mahsup edilebilirliğini etkileyebilir.