Az Egyesült Arab Emírségekben működő vállalkozásoknak a beszerzési áfa levonása előtt el kell végezniük és dokumentálniuk kell az előírt ellenőrzéseket. A Szövetségi Adóhatóság 2026. évi 13. számú határozata 2026. október 1-jén lép hatályba, és strukturált ellenőrzési keretrendszert vezet be mind a beszállítók, mind az egyes szállítások tekintetében.
Jogi keret és lehetséges következmények
A határozat az Egyesült Arab Emírségek áfa-törvényének 54. bis cikkét hajtja végre, amelyet a 2025. évi 16. számú szövetségi rendelet-törvény vezetett be. E rendelkezés értelmében a Szövetségi Adóhatóság korlátozhatja az előzetesen megfizetett áfa visszatérítését, ha egy ügylet adócsalással összefüggő ellátási lánc részét képezi, és az adóalany tudott erről az összefüggésről, vagy ésszerűen tudnia kellett volna róla. A szükséges ellenőrzés elmulasztása ezért azzal járhat, hogy a vállalkozás nem veheti igénybe az előzetesen megfizetett áfa levonását.
Szállítói ellenőrzés
A beszállítót az első tranzakció előtt ellenőrizni kell, és újra ellenőrizni kell, ha az elmúlt 12 hónapban nem történt felülvizsgálat. Attól függően, hogy a beszállító természetes vagy jogi személy, az eljárás magában foglalhatja az érvényes személyazonosító okmányok ellenőrzését, a cégbejegyzési adatok hivatalos nyilvántartásokkal való összevetését, a beszállító képviselőjének felhatalmazásának ellenőrzését, valamint annak megállapítását, hogy a beszállítónak a megadott tevékenységeivel összhangban lévő, valós üzleti székhelye van-e.
Az értékelésnek figyelembe kell vennie a meghatározott kockázati mutatókat is, ideértve a beszállító címének vagy kulcsfontosságú személyzetének ismételt változásait, valamint azokat a tranzakciókat, amelyek nem állnak összhangban a vállalkozás méretével vagy eddigi tevékenységével. Amennyiben egy beszállítótól származó beszerzések összege egy 12 hónapos időszak alatt meghaladja, vagy várhatóan meghaladja a 375 000 AED-t, további ellenőrzésekre van szükség. Ezek közé tartozik az Egyesült Arab Emírségekbeli bankszámlára vonatkozó megfelelő igazolás beszerzése, valamint a beszállító üzleti helyzetére vonatkozó releváns nyilvános információk áttekintése.
Az egyes szállítmányok ellenőrzése
Az időszakos beszállítói ellenőrzéseken túl a vállalkozásoknak minden egyes beszerzést felül kell vizsgálniuk, mielőtt a kapcsolódó előzetesen megfizetett áfát visszaigényelnék. A felülvizsgálatnak meg kell győződnie arról, hogy az ügyletnek hiteles kereskedelmi indoka van; hogy az árak és az árrések kereskedelmi szempontból megalapozottak; hogy az áruk vagy szolgáltatások a beszállító engedélyezett tevékenységi körébe tartoznak; valamint – amennyiben árukról van szó – hogy azok tulajdonjoga és eredete igazolható. Bármely közvetítő szerepének is egyértelmű üzleti célnak kell lennie.
A fizetéseket általában elektronikus úton kell teljesíteni. Készpénzes fizetés esetén a vállalkozásnak dokumentált üzleti indoklást kell megőriznie. A határozat továbbá előírja egy írásbeli belső szabályzat kidolgozását, amelyben meg kell határozni, hogy ki végzi, ellenőrzi és felügyeli az ellenőrzési folyamatot, ezáltal összekapcsolva az áfa-megfelelést a beszerzési, pénzügyi és számlák kifizetésére vonatkozó ellenőrzésekkel.
Korlátozott adómentesség az alacsony értékű szállítások esetében
A határozat de minimis kivételt tartalmaz az áfa nélküli értéke 10 000 AED alatti szállítások esetében. A mentesség azonban nem alkalmazandó, ha ugyanazon beszállítótól származó szállítások összértéke az előző 12 hónap során meghaladta a 100 000 AED-t, vagy várhatóan meghaladja ezt az összeget a következő 12 hónap során. A vállalkozásoknak ezért a kumulált beszállítói kiadásokat kell figyelemmel kísérniük, ahelyett, hogy a küszöbértéket kizárólag az egyes számlák alapján értékelnék.
Ajánlott intézkedések
- Ellenőrizzék a beszállítók felvételére és szerződésmegújítására vonatkozó eljárásokat az új ellenőrzési követelmények tükrében.
- Vezessen be egy kockázatalapú beszállítói nyilvántartást, amely tartalmazza a személyazonosságot, a meghatalmazást, a telephely adatait, a banki adatokat, valamint a vonatkozó, nyilvános forrásokból származó ellenőrzések eredményeit.
- Építsék be a tranzakciós szintű ellenőrzést a beszerzési és az előzetesen felszámított áfa jóváhagyási munkafolyamatokba.
- Kövesse nyomon az 100 000 AED-es és a 375 000 AED-es küszöbértékeket egy folyamatos 12 hónapos időszak alapján.
- Vezessen be írásbeli szabályzatot, amelyben meghatározza a teljesítményért, az értékelésért, az ügyek feljebbviteleért és az iratmegőrzésért felelős személyeket.
- A szabályok hatálybalépése előtt képezze ki a vasúti beszerzési, pénzügyi és számlák kifizetésével foglalkozó munkatársakat.
Az új szabályozás az Egyesült Arab Emírségek áfa-megfelelési követelményeit a formálisan érvényes számlák birtoklásán túlra terjeszti ki, és egy bizonyítható, kockázatalapú átvilágítási rendszer felé irányítja. Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek ismétlődő vagy nagy értékű beszállítói kapcsolatokkal rendelkeznek, elsőbbséget kell biztosítaniuk a szabályozás bevezetésének, mivel a rendelkezésre álló mentességek szűk körűek, és a hiányos nyilvántartások befolyásolhatják a beszerzési áfa visszatéríthetőségét.
English (UK) 
Magyar 
Deutsch 
Türkçe 
Español 
Català 
Русский