Les empreses que operin als Emirats Àrabs Units hauran de dur a terme i documentar les comprovacions prescrites abans de deduir l'IVA suportat. La Decisió núm. 13 de 2026 de l'Autoritat Fiscal Federal entra en vigor l'1 d'octubre de 2026 i introdueix un marc de verificació estructurat tant per als proveïdors com per a cada subministrament.
Marc jurídic i conseqüències potencials
La Decisió posa en pràctica l'article 54 bis de la Llei de l'IVA dels Emirats Àrabs Units, introduït pel Decret-Llei Federal núm. 16 de 2025. Segons aquesta disposició, l'Autoritat Federal d'Impostos pot restringir la recuperació de l'IVA suportat quan una transacció forma part d'una cadena de subministrament vinculada a l'evasió fiscal i el subjecte passiu sabia, o hauria d'haver sabut raonablement, d'aquesta connexió. La manca de realitzar la verificació requerida pot, per tant, exposar una empresa a la denegació de les deduccions de l'IVA suportat.
Verificació del proveïdor
Un proveïdor ha de ser verificat abans de la primera transacció i tornar a ser verificat si no s'ha completat cap revisió durant els 12 mesos anteriors. Segons si el proveïdor és una persona física o una entitat jurídica, el procés pot incloure la comprovació d'una identificació vàlida, la confirmació dels detalls de constitució d'acord amb els registres oficials, la verificació de l'autoritat del representant del proveïdor i l'establiment que el proveïdor té una ubicació comercial real que coincideix amb les activitats declarades.
L'avaluació també ha de tenir en compte indicadors de risc específics, incloent-hi canvis repetits en l'adreça del proveïdor o en el personal clau i transaccions que semblin inconsistents amb l'abast o l'historial de la seva activitat. Quan els subministraments d'un proveïdor superin, o s'esperi que superin, els 375.000 AED en un període de 12 mesos, s'apliquen controls addicionals. Aquestes inclouen obtenir una confirmació adequada d'un compte bancari als Emirats Àrabs Units i revisar la informació pública rellevant sobre la solvència empresarial del proveïdor.
Verificació de cada subministrament
A més de les comprovacions periòdiques dels proveïdors, les empreses han d'avaluar cada subministrament abans de deduir l'IVA suportat. La revisió hauria d'establir que la transacció té una justificació comercial creïble; que els preus i els marges són comercialment defensables; que els béns o serveis s'inclouen en les activitats autoritzades del proveïdor; i, quan es tracta de béns, que se'n pot demostrar el títol i l'origen. El paper de qualsevol intermediari també ha de tenir un objectiu empresarial clar.
Els pagaments s'haurien de fer generalment de manera electrònica. Si s'utilitza efectiu, l'empresa hauria de conservar una explicació comercial documentada. La Decisió també exigeix una política interna per escrit que identifiqui qui realitza, revisa i supervisa el procés de verificació, enllaçant així el compliment de l'IVA amb els controls de contractació, finances i comptes a pagar.
Règim limitat per als subministraments de baix valor
La Decisió conté una excepció de minimis per a subministraments amb un valor inferior a 10.000 AED, excloent-ne l'IVA. No obstant això, l'exempció no s'aplica un cop els subministraments agregats del mateix proveïdor superin els 100.000 AED durant els 12 mesos anteriors o s'esperi que superin aquesta quantitat durant els 12 mesos següents. Per tant, les empreses haurien de vigilar la despesa acumulada amb el proveïdor en lloc d'avaluar el llindar només amb referència a les factures individuals.
Accions recomanades
- Reviseu els procediments d'incorporació de proveïdors i de renovació a la llum dels nous requisits de verificació.
- Introdueix un expedient de proveïdors basat en el risc amb proves d'identitat, d'autoritat, de les instal·lacions, de les dades bancàries i de les comprovacions pertinents de fonts públiques.
- Integreu la verificació a nivell de transacció en els fluxos de treball de compres i d'aprovació de l'IVA.
- Segueix els llindars de 100.000 AED i 375.000 AED en un període mòbil de 12 mesos.
- Adopteu una política per escrit que assigni la responsabilitat del rendiment, de la revisió, de l'escalada i de la conservació dels registres.
- Formeu el personal de contractació, finances i pagaments a càrrec abans que les normes entrin en vigor.
El nou marc trasllada el compliment del IVA dels Emirats Àrabs Units més enllà de la possessió de factures formalment vàlides i cap a una diligència deguda demostrable basada en el risc. Les empreses amb relacions de proveïment recurrents o d'alt valor haurien de prioritzar la seva implementació, ja que les exempcions disponibles són limitades i uns registres inadequats poden afectar la recuperabilitat de l'IVA suportat.
English (UK) 
Magyar 
Deutsch 
Türkçe 
Español 
Català